Первомайский районный отдел Минского городского управления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Вопрос 1: При соблюдении каких условий водители пассажирского транспорта (автобусов, троллейбусов, трамваев) могут пользоваться правом на профессиональное пенсионное страхование (ППС)?

Ответ: Начиная с 1 января 2009 г. на работников, занятых в особых условиях труда, состоящих с работодателями в трудовых отношениях, при соблюдении условий, установленных Законом Республики Беларусь от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании» (Закон № 322-З), распространяется ППС.

В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 5 Закона № 322-З ППС подлежат водители пассажирского транспорта (автобусов, троллейбусов, трамваев) городских и отдельных пригородных маршрутов, по условиям труда приравненных к городским (водитель городского пассажирского транспорта).

Право на ППС предоставляется с учетом проведенной работодателем оценки условий труда на конкретных рабочих местах работников. Оценка условий труда водителей городского пассажирского транспорта производится с применением критериев оценки условий труда, установленных пунктом 13 Положения о критериях оценки условий труда для отдельных категорий работников и (или) особенностей (видов) выполняемых работ для целей профессионального пенсионного страхования и порядке их применения, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 09.10.2008 № 1490 «О вопросах профессионального пенсионного страхования» (Положение № 1490).

Критериями оценки условий труда для водителей городского пассажирского транспорта являются:

1) непосредственная занятость в течение полного рабочего дня (в пределах его продолжительности, установленной законодательством):

• в профессии водителя пассажирского транспорта (автобуса, троллейбуса, трамвая);
• на городских или (и) отдельных пригородных маршрутах, по условиям труда приравненных к городским (подпункт 13.1 пункта 13 Положения № 1490);

2) занятость не менее чем на полную ставку (оклад) (подпункт 13.2 пункта 13 Положения № 1490).

Для применения установленных критериев оценки условий труда в качестве городских маршрутов рассматриваются маршруты пассажирского транспорта по перевозке пассажиров в пределах или за пределы города или иного населенного пункта до пунктов, установленных решением местного исполнительного и распорядительного органа (пункт 14 Положения № 1490).

Контроль за правильностью применения Положения № 1490 в отношении водителей городского пассажирского транспорта осуществляется Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь (пункт 5 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 09.10.2008 № 1490).

Таким образом, водители городского пассажирского транспорта могут пользоваться правом на ППС при соблюдении всех вышеперечисленных условий в совокупности.

Вопрос 2: Включается ли в период работы с особыми условиями труда день, часть которого у водителя городского пассажирского транспорта был простой (должность включена в перечень рабочих мест с особыми условиями труда для целей ППС организации)? Включается ли заработная плата за этот день в объект для начисления взносов на ППС?

Ответ: ППС подлежат водители пассажирского транспорта (автобусов, троллейбусов, трамваев) городских и отдельных пригородных маршрутов, по условиям труда приравненных  к городским (подпункт 1.11 статьи 5 Закона № 322-З).

Указанные работники пользуются правом на ППС при соответствии выполняемой ими работы одновременно всем установленным критериям оценки условий труда. Критерии оценки условий труда водителей городского пассажирского транспорта установлены пунктом 13 Положения № 1490. Одним из критериев является непосредственная занятость в течение полного рабочего дня (в пределах его продолжительности, установленной законодательством) в профессии водителя городского пассажирского транспорта (подпункт 13.1 пункта 13 Положения № 1490).

Таким образом, если у водителя городского пассажирского транспорта был внутрисменный простой, оформленный нанимателем в установленном порядке, то этот день не засчитывается в период работы с особыми условиями труда и заработная плата за этот день не включается в объект для начисления взносов на ППС.

Отдел профессионального пенсионного страхования
Минского городского управления Фонда социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

В соответствии с подпунктом 1.15 пункта 1 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 5 января 2008 г. № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании» профессиональному пенсионному страхованию подлежат отдельные категории медицинских работников (по перечню учреждений, организаций и должностей) при соблюдении условий, установленных законодательством.

Перечень учреждений, организаций и должностей для целей профессионального пенсионного страхования медицинских и педагогических работников (Перечень) утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 октября 2008 г. № 1490.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19 февраля 2025 г. № 98 (вступило в силу с 22 февраля 2025 г.) внесены изменения и дополнения в подстрочные примечания к Перечню.

В соответствии с указанными изменениями с 22 февраля 2025 г. право на профессиональное пенсионное страхование (при соблюдении условий, установленных законодательством) по пункту 6 раздела I «Медицинские работники» Перечня предоставлено заместителям руководителей экспертных структурных подразделений, судебно-экспертных подразделений (главных управлений, управлений, отделов, секторов) - государственным медицинским судебным экспертам-специалистам (экспертам).

Отдел профессионального пенсионного страхования
Минского городского управления Фонда социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Индивидуальные сведения по форме ПУ-3 (форма ПУ-3) заполняются и представляются индивидуальными предпринимателями на основании начисленных в соответствии с законодательством обязательных страховых взносов (взносы) за периоды, в которых возникли обязательства по их уплате, и (или) периодов неосуществления деятельности^1..

Для заполнения формы ПУ-3 предназначен программный комплекс «Ввод ДПУ» (ПК Ввод ДПУ),  который размещен на сайте Фонда социальной защиты населения (https://www.ssf.gov.by) в разделе «Программное обеспечение».

Заполнение ведется поэтапно:

При создании формы ПУ-3 за 4 квартал 2024 года, следует выбирать:

• тип формы «Исходная»;
• квартал «Четвертый»;
• год «2024».

Форма ПУ-3 представляется в соответствии с категориями застрахованного лица. Для индивидуальных предпринимателей установлен код категории «10». Обязательными для заполнения являются графы: «Страховой номер», «Фамилия», «Собственное имя», «Отчество (если таковое имеется)».

Далее заполняется раздел 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам и обязательных страховых взносах» формы ПУ-3 (Раздел 1).

Раздел 1 заполняется, начиная с графы «Всего выплат (дохода)» где отражаются ежемесячные суммы, с которых исчислены взносы.

В случае назначения в 2024 году пособий по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за ребенком, и пособиями по беременности и родам соответствующие суммы пособий отражаются в месяце, за который они начислены по графе «Выплат за счет средств государственного социального страхования, пособия по временной нетрудоспособности»  (при отсутствии - заполняются нули).

Для заполнения сумм по начисленным и уплаченным взносам в ПК «Ввод ДПУ» предусмотрен автоматический расчет исходя из заполненного размера страховых взносов (процентов). Индивидуальные предприниматели уплачиваю взносы в размере 35% (29% - на пенсионное страхование, 6% - на социальное страхование^2.).

При заполнении Раздела 2 «Дополнительные сведения о стаже» формы ПУ-3 следует достоверно отразить соответствующие периоды деятельности за 2024 год.

«ВЗНОСЫ» - период уплаты взносов.  В случае если начисленные взносы уплачены не в полном объеме, то период по коду «ВЗНОСЫ» не может содержать полный месяц^3..

«БЕЗДЕЙСТВ» - период неосуществления деятельности^4..

«ПОСОБИЕ» - период временной нетрудоспособности с выплатой пособия^5..

Напоминаем, периоды осуществления и (или) неосуществления деятельности индивидуальные предприниматели определяют самостоятельно с учетом признаков осуществления предпринимательской деятельности.

На главной странице сайта Фонда ssf.gov.by размещен «Путеводитель для ИП, адвоката, нотариуса» с информацией о порядке и сроках уплаты взносов, представлении формы ПУ-3, примеры заполнения формы ПУ-3, калькулятор для расчета размера взносов, подлежащих уплате в бюджет фонда (https:// www.ssf.gov.by/ru/kalk_ip-ru/).

Консультационная поддержка, оказание практической помощи по эксплуатации программных комплексов Фонда осуществляется консультационно-аналитическим отделом по адресу: г. Минск, ул. Толбухина, д. 6, 1 этаж, тел. 8 (017) 352-05-01.

Отдел персонифицированного учета
Минского городского управления Фонда социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

1. п.3 Положения о порядке взаимодействия в электронной форме утвержденного постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 12.12.2023 №16

2. ст.5 Закона о взносах в бюджет государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Республики (далее – Закон 118-З)

3. п.57 Приложения 2 к Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденная постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7 (далее – Инструкция №7)

4. п.67 Приложения 2 к Инструкции № 7

5. п.61 Приложения 2 к Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденная постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7 (далее – Инструкция №7)

Индивидуальные предприниматели (ИП) на основании уплаченных взносов за периоды осуществления и (или) неосуществления в отчетном году предпринимательской деятельности обязаны представить в органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (Фонд) индивидуальные сведения по форме ПУ-3 (форма ПУ-3) за 2024 г. не позднее 31.03.2025^1.. Следует учитывать, что она подается после уплаты обязательных страховых взносов за отчетный год.

Справочно.
Периоды неосуществления деятельности указываются в разделе 2 «Дополнительные сведения о стаже» формы ПУ-3 по коду вида деятельности «БЕЗДЕЙСТВ».

      Форма ПУ-3 представляется следующими способами:

1. При наличии у ИП электронной цифровой подписи (ЭЦП) и атрибутного сертификата Фонда представление сведений может осуществляться дистанционно через программный комплекс «Ввод ДПУ». В этом случае необходимо иметь действующий сертификат открытого ключа Государственной системы управления открытыми ключами (ГосСУОК) и дополнительный атрибутный сертификат для работы с системами Фонда, предоставляемые РУП «Национальный центр электронных услуг» (далее - НЦЭУ). С подробной информацией можно ознакомиться на сайте НЦЭУ по адресу: nces.by.
2. Если у ИП отсутствует ЭЦП, представление формы ПУ-3 в электронной форме осуществляется дистанционно через «Личный кабинет плательщика взносов» на портале Фонда. В данном случае необходимо иметь учетную запись пользователя. Для этого нужно обратиться орган Фонда, по месту постановки на учет, с заявлением о создании учетной записи пользователя с предъявлением документа, удостоверяющего личность^2..

При условии отсутствия задолженности по уплате взносов в Фонд, форма ПУ-3 может заполняться и представляться работником органа Фонда на основании данных об уплаченных взносах и информации о периодах, в которых возникли обязательства по их уплате. Форма ПУ-3 подписывается ЭЦП работника органа Фонда. Сумма уплаченных взносов указывается в форме ПУ-3 пропорционально периодам, в которых возникли обязательства по их уплате^3..

Отдел персонифицированного учета
Минского городского управления Фонда социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

1. п.16 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденные  постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837 (далее – Правила)

2. п.3 Положения о порядке взаимодействия в электронной форме утвержденного постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 12.12.2023 №16

3. п.10 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденные  постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837 (далее – Правила)

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.08.2024 № 586 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» внесены изменения в пункт 11 Перечня^*.

* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» установленного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. 

1. из подпункта 11.1 исключены нормы по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии и включены в подпункт 11.3.

Так, не начисляются страховые взносы в ФСЗН на суммы обязательных страховых взносов, уплачиваемых нанимателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, по договорам добровольного страхования медицинских расходов, при условии, что такие договоры заключены на срок не менее одного года; 

2. перечень дополнен подпунктом 11.3, согласно которому не начисляются страховые взносы в ФСЗН на суммы обязательных страховых взносов, уплачиваемых «нанимателем по договорам добровольного страхования жизни и (или) добровольного страхования дополнительной пенсии, при условии, что такие договоры заключены на срок не менее трех лет, в двукратном размере месячной минимальной заработной платы на одного работника в месяц».

В таблице представлены различия трактовки данного пункта:

Не забываем, что Постановление (изменения) вступает в силу с 1 января 2025 г.

Хочется отметить некоторые особенности применения данного пункта:

1. при заключении нескольких договоров, например договора добровольного страхования жизни и договора добровольного страхования дополнительной пенсии, двукратный размер месячной минимальной заработной платы в месяц применяется к каждому договору.
2. Если сумма страховой выплаты в месяц превышает двукратный размер месячной минимальной заработной платы, то сумма такого превышения будет являться облагаемой базой для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
3. при заключении договора добровольного страхования жизни и (или) договора добровольного страхования дополнительной пенсии, заключённым до 1 января 2025 г., применяется условие «срок их заключения не менее одного года». 

Заместитель начальника отдела организации сбора платежей
  Климович О.Ю.

Законом Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее - Закон № 365-З) вносятся изменения в перечень граждан, подлежащих обязательному участию в системе государственного социального страхования.

С 1 октября 2024 года к ним будут относиться граждане, осуществляющие:

• самостоятельную профессиональную деятельность и применяющие в отношении такой деятельности единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке, предусмотренном главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь;
• ремесленную деятельность, при осуществлении которой уплачивается ремесленный сбор;
• деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, при осуществлении которой уплачивается сбор за осуществление данного вида деятельности.

Соответственно у данных граждан появляется обязанность уплаты обязательных страховых взносов (далее - взносы)в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда).

Статьей 11 Закона № 365-З установлено, что размер взносов, а также сроки их уплаты определены законодательством о государственном социальном страховании для индивидуальных предпринимателей в соответствии с Законом Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З).

Обращаем внимания:

• уплата взносов производится в течение отчетного года, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (статья 8 Закона № 118-З).
• размер взносов составляет 29 процентов от самостоятельно установленного дохода, но не ниже чем от минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который уплачиваются взносы (статьи 4, 5, 9 Закона № 118-З). Взносы на социальное страхование (6 процентов) физическими лицами, осуществляющими самостоятельную профессиональную деятельность, ремесленную деятельность и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не уплачиваются.

Льготы по уплате взносов имеют физические лица, которые одновременно с осуществлением деятельности являются получателями пенсий (статья 11 Закона № 365-З). Взносы указанными гражданами уплачиваются в добровольном порядке со дня подачи в органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты заявления о желании участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию.

Порядок взаимодействия с Фондом социальной защиты населения для новой категории плательщиков взносов:

• регистрация в органах Фонда по месту жительства плательщиков в порядке, установленном законодательством;
• после 1 октября 2024 г. регистрация «Личного кабинета плательщика взносов» на корпоративном портале ФСЗН (http://portal2.ssf.gov.by) без использования электронной цифровой подписи для удаленного взаимодействия с Фондом;
• уплата взносов в бюджет Фонда по 1 марта (по 1 марта 2025 г. – за 4 квартал 2024 г., последующие годы по 1 марта – за весь календарный год);
• по 31 марта (ежегодно) предоставление документов персонифицированного учета по форме ПУ-3 (только для тех плательщиков, которые желают задекларировать периоды неосуществления деятельности и тем самым уплатить взносы не за полный календарный год). Программу ввод документов персонифицированного учета (форма ПУ-3) можно взять на сайте ФСЗН (https://www.ssf.gov.by/ru/po-fonda-ru).

Заместитель начальника
отдела организации сбора платежей
Климович О.Ю.

Подпунктом 9.5 Перечня № 115 предусмотрено не начисление страховых взносов на суммы средств работодателя, направленных на обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения, а также на возмещение расходов по проезду к месту обучения и обратно, найму жилого помещения, выплате суточных (стипендий) в период обучения в порядке и размерах, установленных законодательством.

Документ:

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Рассмотрим особенности применения данного пункта.

Одной из обязанностей нанимателя является обеспечение профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовки и стажировки работников в случаях и порядке, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором. В иных случаях необходимость повышения квалификации и переподготовки работников определяется нанимателем (п. 11 ст. 55, ст. 220-1 ТК).

Документ:

Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее - ТК).

Профессиональная подготовка, повышение квалификации, стажировка и переподготовка работников осуществляются в учреждениях дополнительного образования взрослых, иных учреждениях образования, иных организациях, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, реализующих образовательные программы дополнительного образования взрослых, в соответствии с законодательством (ст. 220-1 ТК).

Образовательные программы дополнительного образования взрослых предусмотрены ст. 248 Кодекса об образовании.

Так для применения подп. 9.5 Перечня № 115 к расходам работодателя, направленным на обучение работников по рассматриваемым образовательным программам, являются соответствующие договоры, предусмотренные ст. 59 Кодекса об образовании, а также первичные учетные документы, подтверждающие указанные расходы.

Также следует отметить, что работникам, направленным нанимателем на повышение квалификации, переподготовку, стажировку в очной (дневной) форме получения образования в другой населенный пункт, нанимателем осуществляется возмещение суточных в порядке и размерах, установленных законодательством для работников, направляемых в служебные командировки, в течение 30 календарных дней с даты начала обучения (с учетом времени на проезд к месту обучения). Если же обучение превышает 30 календарных дней, то на протяжении остального периода обучения выплачивается стипендия в размере 0,5 тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, должностного оклада в месяц (п. 3 Положения № 101).

Документ:

Положения о гарантиях при направлении на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.01.2008 № 101 (далее – Положение № 101).

Следует ли начислять взносы в ФСЗН на стипендию, выплачиваемую в соответствии с п. 3 Положения № 101?

Нет, не следует.

В связи с тем, что обязанность нанимателя выплачивать стипендии работникам, направленным на повышение квалификации в другой населенный пункт, предусмотрена постановлением Совмина, которое относится к актам законодательства, такие выплаты, исчисленные в порядке и размерах, установленных п. 3 Положения № 101, не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН (п. 2 ст. 3 Закона № 130-З).

Документ:

Закон Республики Беларусь «О нормативных правовых актах» от 17.07.2018 № 130-З (далее – Закон № 130-З).

Заместитель начальника
отдела организации сбора платежей
Климович О.Ю.

Рассмотрим две ситуации выплаты среднего заработка:

1. В августе 2024г. работнику организации выплачен средний заработок, сохраняемый в соответствии с коллективным договором за время социального отпуска, предоставляемого работнику в связи со смертью близкого родственника.

Является ли данная выплата объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН?

Является.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов (далее – взносы) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам (далее – ГПД), кроме предусмотренных перечнем^[1], но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь^[2].

Согласно подпункту 12.1 Перечня выплаты, производимые работнику в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства, определенного в абзаце 3 части 2 статьи 195 Налогового кодекса Республики Беларусь, не являются объектом для начисления взносов.

Однако в данной ситуации работнику не производится отдельная выплата, а предоставляется социальный отпуск с сохранением среднего заработка. На сохраняемый средний заработок действие подпункта 12.1 Перечня не распространяются, следовательно, взносы начисляются в общеустановленном порядке.

1. Вам выплачен по определению суда средний заработок за задержку окончательного расчета.

Является ли данная выплата объектом для начисления взносов?

Не является.

При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя на день увольнения, производятся не позднее дня увольнения (ст. 77 Трудового Кодекса Республики Беларусь).

В случае невыплаты по вине нанимателя в сроки, установленные законодательством, причитающихся на день увольнения сумм выплат работник имеет право взыскать с нанимателя средний заработок за каждый день их задержки (ст. 78 ТК).

Средний заработок за задержку окончательного расчета не является оплатой труда. И при начислении взносов в бюджет фонда такая выплата учитывается в месяце, в котором начислена. Так как средний заработок за задержку окончательного расчета выплачивается после увольнения работника, взносы в бюджет фонда на данную выплату не начисляются.

Заместитель начальника
отдела организации сбора платежей
Климович О.Ю.

[1] Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115

[2] Статья 4 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»

Полные семьи, воспитывающие здорового ребенка (детей) в возрасте от 3 до 18 лет, в которых оба родителя (мать (мачеха), отец (отчим)) являются инвалидами I или II группы или один из родителей в такой семье (мать (мачеха) или отец (отчим)) является инвалидом I группы, а второй осуществляет уход за ним и получает пособие, предусмотренное законодательством;

неполные семьи, воспитывающие здоровогоребенка (детей) в возрасте от 3 до 18 лет, в которых родитель, усыновитель (удочеритель) являются инвалидами I или II группы

имеют право на пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (пособие).

Пособие назначается ежегодно на срок не позднее 31 декабря года назначения со дня возникновения права на него, если обращение за назначением пособия последовало не позднее шести месяцев со дня возникновения такого права.

За назначением пособия лицо, имеющее право на него, в установленном порядке должно обратиться в комиссию по назначению пособий по месту работы или органа по труду, занятости и социальной защите местных исполнительных и распорядительных органов по месту жительства (месту регистрации).

При обращении за пособием по истечении шести месяцев со дня возникновения права на него пособие назначается со дня обращения.

Справочно.

Для назначения пособия семья рассматриваетсякак неполная, если:

родитель, усыновитель (удочеритель) ребенка не состоит в браке;

в случае смерти супруга (супруги), признания его (ее) безвестно отсутствующим (отсутствующей), объявления умершим (умершей);

брак не расторгнут, но в отношении супруга (супруги) вынесено решение суда, определение о судебном приказе о взыскании алиментов на детей или решение суда о лишении его (ее) родительских прав в отношении детей, при условии если такие решения (определения) вынесены в отношении всех детей, воспитываемых в семье (родных, усыновленных (удочеренных);

брак не расторгнут, но супруг (супруга) содержится в учреждении уголовно-исполнительной системы или лечебно-трудовом профилактории Министерства внутренних дел, либо разыскивается органами внутренних дел по постановлению (определению) органов уголовного преследования или суда, либо признан (признана) недееспособным (недееспособной) в судебном порядке.

Основная причина создания таких схем – отсутствие желания работодателя платить взносы в бюджет фонда и налоги, а также соблюдать нормы трудового законодательства.

Как наниматели, так и получатели такой зарплаты причиняют ущерб не только государству, но и самим работникам.

Получатели заработной платы «в конверте», с которой не уплачены обязательные страховые взносы, теряют определённые социальные гарантии: пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, пенсии, оплата трудового отпуска, возможность получить кредит, юридическую защиту трудовых отношений.

Со стороны работника имеются способы контроля нанимателя по уплате обязательных страховых взносов.

Убедиться в достоверности представленных работодателем сведений о стаже и зарплате, с которой уплачиваются взносы в бюджет фонда, можно получив выписку из индивидуального лицевого счета:

бесплатно – в органах Фонда (https://ssf.gov.by/ru/contacts-ru/). При обращении необходимо предъявить свидетельство социального страхования, документ, удостоверяющий личность.

Платно - в отделениях почтовой связи (код услуги 3.25.02); при наличии личной электронной цифровой подписи на Едином портале электронных услуг portal.gov.by (код услуги: 3.25.02-ф).

Также, с 1 февраля 2023 года для застрахованных лиц на платформах Google Play, App Store и AppGallery доступно для скачивания мобильное приложение «ФСЗН», которое позволяет в удобном для пользователя месте и в любое время получить доступ к информации, содержащейся на его индивидуальном лицевом счете. Подробнее о его возможностях можно узнать на официальном сайте Фонда в разделе «Мобильное приложение».

В случае выплаты заработной платы «в конвертах» работник может обратиться в органы Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля, налоговые органы, органы Фонда социальной защиты населения.

При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя на день увольнения (кроме выплат, установленных системами оплаты труда, размер которых определяется по результатам работы за месяц или иной отчетный период), производятся не позднее дня увольнения (ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Однако на практике возникают ситуации, когда после увольнения работника, ему начисляется премия, материальная помощь либо доначисляется заработная плата.

Разберемся, необходимо ли в таких случаях начислять обязательные страховые взносы (далее - взносы) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда).

В число лиц, подлежащих обязательному государственному социальному страхованию, включены граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З), ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»).

Объектом для начисления взносов в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем^[1]. Указанные выплаты для начисления взносов ограничиваются пятикратной величиной средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь ⁽ст. 4 Закона № 118-З).

Одним из важных условий, когда возникает необходимость начислить взносы на выплаты работнику это наличие трудовых отношений.

Соответственно суммы денежных средств, начисленные и выплаченные работнику после его увольнения, не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда, кроме доначисленных сумм заработной платы, которые отражаются в месяцах, за которые они должны быть начислены в период действия трудового договора.

Премия.

Согласно вышеизложенному, суммы премий, начисленные после увольнения работников, не являются объектом для начисления в бюджет фонда.

Пример: Работник уволен 15.06.2024. Приказ о начислении премии по итогам работы за 6 месяцев 2024 г. издан 31.07.2024. Несмотря на то, что премия рассчитана по результатам работы за период действия трудового договора, начислена она после увольнения. Премия не признается объектом для начисления взносов, поскольку выплачена гражданину, с которым трудовые отношения прекращены.

Возможна ситуация, когда работник работал по внутреннему совместительству. В месяце начисления премии работник, с которым прекращен трудовой договор по внутреннему совместительству, продолжал работать в организации по основному месту работы, тогда на сумму премии за работу по внутреннему совместительству, начисленной после даты прекращения вышеназванного договора, взносы в бюджет фонда начисляются в общеустановленном порядке.

Рассмотрим ситуацию, когда работник вновь принят в организацию.

Пример: работник уволился по окончанию трудового контракта 30.09.2023, итоги работы в организации ещё не были подведены. Премия за 2023 год начислена и выплачена, уволенному работнику в марте 2024 года. Однако данное физическое лицо работает в организации в другой должности и по другому трудовому контракту сроком с 25.10.2023 по 25.10.2024. В расчётной ведомости за март 2024 года суммы, начисленные по текущему трудовому контракту, и премия после увольнения по предыдущему трудовому контракту отражены двумя разными строками.

Принимая во внимание, что в месяце начисления премии по итогам за 2023 год (март 2024 года) работник, уволенный 30.09.2023, работает в организации по другой должности, на сумму указанной премии взносы в бюджет фонда начисляются в общеустановленном порядке.

Материальная помощь.

Размеры, порядок и условия оказания материальной и иной помощи определяются в локальных нормативных актах нанимателя. Наниматель вправе самостоятельно решать, кому, в каком размере, в каких случаях и в каком порядке выплачивается материальная помощь. Эти условия целесообразно закреплять в локальных правовых актах нанимателя, например в коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о социальной политике или отдельном положении о предоставлении материальной помощи. Решение о выплате, вышеуказанной помощи, оформляется приказом (распоряжением) нанимателя.

Материальная помощь учитывается в месяце, в котором она начислена (отражена в бухгалтерском учете организации). В данной ситуации не возникает объекта для начисления взносов в ФСЗН, так как гражданин не состоит в трудовых отношениях с организацией, и не подлежит социальному страхованию.

Пример: Организация в связи с юбилеем оказала материальную помощь и вручила подарок бывшему работнику.

Доначисленная заработная плата.

После увольнения работника могут быть обнаружены и исправлены ошибки в начислении его зарплаты (например, тарифного оклада, надбавок, доплат) за период работы.

Доначисленные суммы учитываются в тех месяцах, за которые они должны быть начислены. В связи с этим доначисленная сумма зарплаты включается в объект для начисления взносов. И взносы необходимо доначислить и перечислить в органы фонда.

Доплата до минимальной заработной платы является доначисленной зарплатой, поэтому при исчислении взносов в ФСЗН она включается в состав объекта того месяца, за который начислена.

Заместитель начальника
отдела организации сбора платежей
Климович О.Ю.

[1] Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень)

В основе нового порядка заложен механизм централизованного расчета параметров (размера среднедневного заработка, продолжительности уплаты обязательных страховых взносов, право выплаты пособия из минимального размера – минимальной заработной платы) территориальными органами Фонда социальной защиты населения. Выполнение данного расчета будет осуществляться в автоматизированном режиме по запросу плательщика обязательных страховых взносов через раздел «Пособия по временной нетрудоспособности и беременности и родам» в «Личном кабинете плательщика взносов» на корпоративном портале Фонда.

С 1 апреля 2024 года плательщикам обязательных страховых взносов предоставлена возможность доступа к функционалу по расчету среднедневного заработка в «Личном кабинете плательщика взносов» на корпоративном портале Фонда социальной защиты населения для тестирования.

Минское городское управление Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Объектом для начисления обязательных страховых взносов (далее - взносы) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем^[1]. Указанные выплаты для начисления взносов ограничиваются пятикратной величиной средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь ⁽ст. 4 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Плательщиками взносов в бюджет фонда являются работодатели - юридические лица, их представительства и филиалы (ст. 3 Закона № 118-З).

Работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, физические лица, являющиеся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридического лица и выполняющие функции руководителей этих юридических лиц (ст. 1 Закона № 118-З).

Взносы за работающих граждан начисляют, удерживают и перечисляют их работодатели (ст. 11 Закона № 118-З).

Перечнем не предусмотрены такие выплаты, как вознаграждение за участие в работе наблюдательного совета.

Таким образом, в случае, если вознаграждение гражданам, работающим в организации и являющимся членами наблюдательного совета, производится непосредственно его работодателем, отношения с которыми оформлены трудовым либо гражданско-правовым договором, взносы на сумму вознаграждения начисляются в общеустановленном порядке.

Соответственно, на вознаграждение, а также компенсирующие выплаты члену наблюдательного совета, который не является работающим и с которым не заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, взносы в бюджет фонда не начисляются.

Заместитель начальника

отдела организации сбора платежей

Климович О.Ю

[1] Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень)

Рассмотрим ситуацию, как отразить в ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – отчет 4-фонд) перерасчет по заработной плате, когда судом вынесено решение о незаконно начисленных суммах премии руководителю организации за 2021 – 2022 года.

Законодательно предусмотрено, что плательщики обязательных страховых взносов по месту постановки на учет в органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь представляют установленную законодательством отчетность (статья 21 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»:

ведомственную отчетность «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – отчет 4-фонд);

документы персонифицированного учета, в том числе индивидуальные сведения по форме ПУ-3 (далее – форма ПУ-3).

Отчет 4-фонд и форма ПУ-3 заполняются на основании документов бухгалтерского учета, нарастающим итогом и представляются один раз в квартал, в установленные законодательством сроки.

Если организация исправила в бухучете данные за прошлые годы о зарплате работника, обязательных страховых взносах, необходимо внести изменения в его индивидуальный лицевой счет (далее – ИЛС).

Для изменения сведений, содержащихся в ИЛС, подают форму ПУ-3 (тип формы - исходная) за соответствующий отчетный год. В форме ПУ-3 правильные строки повторяются в таком же виде, как они были заполнены в ранее представленной форме ПУ-3, а неправильные заменяются правильными (часть 2 пункта 16 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 №837, пункт 22 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7).

Форма ПУ-3 за прошлые годы, представляется непосредственно в территориальный орган Фонда с обязательным приложением новой пояснительной записки.

Представление уточняющего отчета формы 4-фонд за прошлые отчетные периоды не предусмотрено.

Согласно Указаниям порядка заполнения отчета 4-фонд плательщиками по строке 12 раздела III отражается сумма начисленных обязательных страховых взносов и доначисленных взносов, исходя из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (Указания по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 28.11.2023 № 45).

В случае если плательщик обнаружил ошибку (имеется решение судебных органов) в отчёте 4-фонд за прошлый отчетный период, корректировка отражается в отчете 4-фонд за текущий квартал.

При необходимости исправления ошибки в начисленных выплатах и взносах, корректировке подлежит строка 06 «общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которые начисляются обязательные страховые взносы» и 12 «начисленные обязательные страховые взносы» соответственно.

Значения данных по указанным строкам увеличиваются либо уменьшаются в зависимости от характера допущенной ошибки (выплаты и (или) взносы не начислены (+) либо излишне начислены (-)).

Обращаем внимание на тот факт, что корректировки начисленных выплат и взносов в отчет 4-фонд и форму ПУ-3 вносятся на основании первичных учетных документов по начислению заработной платы.

Заместитель начальника
отдела организации сбора платежей
Климович О.Ю.

Законом Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внесены изменения в пункт 1 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 15.07.2022 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее - Закон № 118-З).

С 01.01.2024 скорректированы условия предоставления льготного размера обязательных страховых взносов (далее - взносы) для организаций, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов.

Так льготный размер тарифа на пенсионное страхование, а это 5 процентов от объекта для начисления взносов, вместо 28 процентов, предоставляется организациям, учрежденным общественными объединениями инвалидов при условии, если:

- численность инвалидов в указанных организациях составляет не менее 30 процентов от численности работников в среднем за прошлый отчетный год;

Численность работников (инвалидов) организации определяется в среднем за предыдущий налоговый период путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы предыдущего налогового периода и деления полученной суммы на число месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов).

Важно знать, что расчет численности работников производится в целом по организации, включая ее филиалы, представительства и иные обособленные подразделения (подпункт 1.5 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Республики Беларусь).

- сумма начисленных инвалидам выплат за прошлый отчетный год составляет не менее 20 процентов в общей сумме начисленных организациями выплат за этот же период.

Под начисленными выплатами понимаются начисленные выплаты, являющиеся объектом для начисления взносов.

Для применения указанной льготы плательщику необходимо при сдаче годовой ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – отчет формы 4-фонд) представлять в органы Фонда документы, подтверждающие право на установление в отношении плательщика соответствующего размера взносов. Как правило, это информационное письмо плательщика на официальном бланке с подписью руководителя, расчет численности инвалидов и процента от численности работников по организации, суммы начисленных выплат инвалидам с расчетом процента от общей суммы начисленных выплат по организации.

Что касается непосредственно самих общественных объединений инвалидов, то для использования льготного размера взносов на пенсионное страхование данные условия к ним не принимаются.

Хочется обратить внимания, что в развитие данной нормы отчет формы 4-фонд дополнен строками 04 ««Численность работающих инвалидов» и 08 «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы инвалидам III группы».

Заместитель начальника
отдела организации сбора платежей
Климович О.Ю.

Проверяемые вопросы и типичные нарушения, выявляемые при проведении проверок, контрольных мероприятий, а также мониторингов органами Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты

В соответствии с пунктами 8, 15 Положения о Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 40 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» (далее – Положение о Фонде), и пунктом 18 Перечня контролирующих (надзорных) органов, уполномоченных проводить проверки, и сфер их контрольной (надзорной) деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь», Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (далее – Фонд) и его территориальными органами осуществляется контроль за соблюдением законодательства о государственном социальном страховании.

Проверки и мероприятия в отношении плательщиков обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование (далее – плательщики) проводятся по следующим вопросам:

1. правильность начисления обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей, своевременность их уплаты в полном объеме;

2. обоснованность и правильность использования средств на выплаты по государственному социальному страхованию и на санаторно-курортное лечение и оздоровление;

3. правильность заполнения и своевременность представления сведений, необходимых для ведения персонифицированного учета, в том числе для целей профессионального пенсионного страхования;

4. правильность заполнения и своевременность представления отчетности.

Типичные нарушения, выявленные при проведении проверок, контрольных мероприятий, а также мониторингов органами Фонда в 1 полугодии 2023 года

1. Правильность начисления обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей, своевременность их уплаты в полном объеме

1.1. Неправильное определение объекта для начисления обязательных страховых взносов Излишне начислены обязательные страховые взносы на: ·

• пенсионное страхование на выплаты участникам студенческого отряда; ·
• пенсионное страхование в размере 28% на суммы выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы;

нарушен пункт 1 статьи 12 Закона Республики Беларусь «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» от 15.07.2021 № 118-З (далее – Закон № 118-З)

• суммы выходного пособия в связи с призывом на срочную военную службу;

нарушен п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», установленного постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень)

• выплаты, направленные на оплату питания участников соревнований;

нарушен пункт 9 Перечня

• материальную помощь в связи со смертью;

нарушен пункт 12 Перечня

• суммы материальной помощи в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, в связи с тяжелым материальным положением, длительной болезнью, в связи с уходом в трудовой отпуск, на сумму стоимости санаторно-курортных путевок, приобретаемых нанимателем за счет собственных средств;

нарушен пункт 13 Перечня.

Важно знать!

На основании статьи 19 Закона № 118-З излишне поступившие суммы обязательных страховых взносов в бюджет фонда подлежат зачету в счет погашения имеющейся у плательщика задолженности перед Фондом, а при ее отсутствии – в счет предстоящей уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) либо возврату плательщику в течение 10 рабочих дней после подачи им заявления о возврате сумм взносов с приложением документов, подтверждающих отсутствие у него задолженности в бюджет фонда.

Не начислены обязательные страховые взносы на:

• стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;
• сумму ежемесячной доплаты к заработной плате за работу в особых условиях труда работникам;
• суммы премий, выплачиваемых за добросовестный труд и профессиональное мастерство в связи с юбилейной датой;
• суммы вознаграждения, выплачиваемого за активное участие в общественной жизни коллектива;
• суммы возмещения работникам абонентской платы за обслуживание банковских карточек;
• сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• сумму единовременного денежного вознаграждения;
• сумму денежных премий работникам предприятия за участие в конкурсе профессионального мастерства;
• неверно определялся объект для начисления обязательных страховых взносов, в связи с неправильным применением ограничения пятикратной величины средней заработной платы работников;

нарушен пункт 1 статьи 4 Закона № 118-З

• сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работников, и подлежащая уплате за истекший месяц, меньше суммы этих взносов, исчисленных из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы;

нарушен пункт 1 статьи 9 Закона № 118-З

• не начислены обязательные страховые взносы на сумму превышения материальной помощи, выплаченной в течение календарного года (необлагаемый размер определен в абзаце 2 части 1 пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь);

нарушен пункт 13 Перечня № 115.

Важно знать!

На основании статьи 10 Закона № 118-З не внесенная в установленный срок сумма обязательных страховых взносов в бюджет фонда является недоимкой. На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

За неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 12.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП).

Плательщики обязаны представить индивидуальные сведения по форме ПУ-3 (далее – форма ПУ-3)(тип формы – исходная), которые откорректируют ранее представленные данные за соответствующий отчетный период (откорректированные сведения отражаются в месяцах, в которых были допущены ошибки, остальные данные повторяются в таком же виде, как они были заполнены в ранее представленной форме ПУ-3).

1.2. Неправильное определение объекта для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование

Излишне начислены взносы на профессиональное пенсионное страхование на:

• выплаты, произведенные за периоды незанятости в особых условиях труда, когда не соблюдается условие ведения педагогический деятельности, в части реализации образовательных программ;
• суммы отпускных, за дни трудового отпуска, следовавшего за периодом, когда работники не были заняты на работах с особыми условиями труда;
• суммы выплат за дни, в которых работники не были заняты на работах с особыми условиями труда и переведены на 0,75 ставки;
• сумму средней заработной платы, сохраняемой за время прохождения медицинского осмотра;
• сумму заработной платы за период ремонта;
• суммы заработной платы работникам, начисленной за периоды работы в обычных условиях труда;
• суммы заработной платы за периоды, в которых застрахованное лицо не выполняло критерии оценки условий труда для работников, согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 09.10.2008 № 1490 «О некоторых вопросах профессионального пенсионного страхования»;

нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З

Не начислены взносы на профессиональное пенсионное страхование:

• суммы заработной платы за периоды, в которых работники были заняты в особых условиях труда;
• суммы выплат работникам на удешевление питания;
• сумму компенсации стоимости питания за счет средств предприятия, на сумму единовременных выплат на оздоровление к отпуску, на суммы, выданных продуктовых подарков к профессиональному празднику;
• суммы доплат за работу в особых условиях труда;
• сумму вознаграждения, выплачиваемого за активное участие в общественной жизни коллектива;
• суммы премий к профессиональному празднику, праздничному дню, по итогам соцсоревнования, по итогам года, за достижения в работе;
• суммы доплат за классность, стаж работы, сверхурочное отработанное время, за вредность;
• сумму доплат за интегрированное обучение, доплату за категории;
• суммы компенсации за неиспользованный отпуск;

нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З.

Важно знать!

На основании статьи 10 Закона № 118-З не внесенная в установленный срок сумма взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда является недоимкой. На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на дату уплаты взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда.

За неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 12.15 КоАП.

Плательщики обязаны представить индивидуальные сведения на профессиональное пенсионное страхование по форме ПУ-6 (далее – форма ПУ-6) (тип формы – корректирующая) за предыдущие периоды и тип формы «исходная» за текущий период), отразив правильные сведения о периодах работы в особых условиях труда, суммы выплат и взносов на профессиональное пенсионное страхование.

1.3. Нарушения при уплате обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование

в нарушение статей 8, 14 и 21 Закона № 118-З обязательные страховые взносы и взносы на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда уплачивались:

• позднее дня выплаты заработной платы за истекший месяц;
• позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим, в случаях, когда день выплаты заработной платы установлен после 20 числа месяца, следующего за истекшим;
• при совпадении сроков уплаты с выходными и праздничными днями уплата производилась в следующий за ними рабочий день.

Важно знать!

За неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 12.15 КоАП.

2. Обоснованность и правильность использования средств на выплаты по государственному социальному страхованию и на санаторнокурортное лечение и оздоровление

2.1. Нарушения при назначении и выплате пособий семьям, воспитывающим детей

• пособие на ребенка-инвалида назначено на период его нахождения в специализированной школе с круглосуточным режимом пребывания;

нарушен подпункт 3.2 пункта 3 статьи 1 Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» от 29.12.2012 № 7-З (далее – Закон № 7-З)

• пособия женщинам, ставшим на учет в организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности, назначены в размере 100 процентов наибольшей величины бюджета прожиточного минимума (далее - БПМ), действующего не на дату рождения ребенка, а на дату предоставления заключения врачебноконсультационной комиссии;
• пособия женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности, и пособия в связи с рождением ребенка назначены и выплачены в размере бюджета прожиточного минимума, действующего не на дату рождения ребенка, а на дату выплаты;
• размер пособия в связи с рождением ребенка определен исходя из БПМ, действующего не на дату рождения ребенка, а на дату выдачи справки о рождении;
• пособия в связи рождением ребенка назначены и выплачены в размере БПМ, действующего не на дату рождения ребенка, а на дату выплаты;

нарушены статьи 10, 11 Закона № 7-З

• пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет назначено и выплачено в размере 40% среднемесячной заработной платы работников в республике, как на второго ребенка, а следовало в размере 35% среднемесячной заработной платы работников в республике, как на первого ребенка;
• пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет выплачено после дня достижения ребенком возраста 3 лет;
• пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет выплачено по день, предшествующий дню достижения ребенком возраста 3 лет;
• пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет выплачено за период отпуска по беременности и родам в размере 50%, следовало выплачивать в размере 100%;
• пособие семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (далее – пособие от 3 до 18 лет) назначено не с даты рождения младшего ребенка, а с даты предоставления работнице отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет; · пособие от 3 до 18 лет назначено и выплачивалось на ребенка, который не воспитывается в семье;
• пособие от 3 до 18 лет назначено на каждого ребенка в возрасте старше 3 лет, воспитываемого в семье;

нарушена статья 14 Закона № 7-З

• пособия на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей выплачены по день достижения ребенком-инвалидом возраста 18 лет включительно, следовало не позднее дня, предшествующему дню достижения им возраста 18 лет;
• пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей назначено и выплачено семье на ребенка-инвалида при отсутствии занятости шести месяцев в общей сложности трудоспособного отца в предшествующем году;
• пособие на детей из отдельных категорий семей назначено и выплачено на другого ребенка в размере 50 процентов БПМ, получающего профессионально-техническое образование за счет бюджетных средств;

нарушена статья 16 Закона № 7-З

• неверно определен день возникновения права на пособие от 3 до 18 лет (пособие назначено и выплачено не со дня рождения младшего ребенка, а со дня, следующего за днем окончания отпуска по беременности и родам);
• пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет назначено не со дня, следующего за днем окончания периода освобождения от работы, установленного листком нетрудоспособности, а со дня рождения ребенка;
• пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет по новому месту работы назначено со дня, следующего за днем увольнения с прежнего места работы, а следовало со дня, следующего за днем прекращения его выплаты по прежнему месту выплаты;

нарушена статья 22 Закона № 7-З

• выплата пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет не прекращена в случае выезда ребенка за пределы Республики Беларусь на срок более 2 месяцев;

нарушена статья 24 Закона № 7-З

• неверно определена дата, с которой увеличивается размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (размер увеличен с даты установления ребенку инвалидности, а следовало с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ребенку была установлена инвалидность);
• размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет изменен со дня наступления обстоятельств, влекущих уменьшение его размера, а не с первого числа месяца, следующего за месяцем возникновения этих обстоятельств (пособие выплачено в размере 50 процентов от установленного пособия со дня выхода матери на работу, следовало с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения указанных обстоятельств);

нарушен пункт 19 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь 28.06.2013 № 569.

Важно знать!

Указанные нарушения повлекли за собой переплаты пособий семьям, воспитывающим детей, которые органами Фонда не приняты к зачету в счет уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда в соответствии с пунктом 15 Положения о Фонде, а также недоплаты пособий, которые подлежат доплате.

На основании статьи 10 Закона № 118-З не внесенная в установленный срок сумма обязательных страховых взносов в бюджет фонда является недоимкой. На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на день уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

2.2. Нарушения при назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

• не внесена запись о результатах анализа («отсутствует алкогольное опьянение», «алкогольное опьянение») при наличии записи «взята кровь на алкоголь»;

нарушен подпункт 50.15.3 пункта 50 Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 1/1

• пособие по временной нетрудоспособности назначено при отсутствии права на него (не застрахован на начало случая временной нетрудоспособности);

нарушен пункт 3 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение ВН № 569)

• пособие по временной нетрудоспособности назначалось за период, за который работнику начислялась заработная плата;
• пособие по временной нетрудоспособности назначено за период отпуска без сохранения заработной платы;

нарушен пункт 9 Положения ВН № 569

• пособие по временной нетрудоспособности назначено по день установления инвалидности включительно, а также за период после установления инвалидности, следовало – до дня установления инвалидности;

нарушен пункт 10 Положения ВН № 569

• пособие по временной нетрудоспособности в случае заболевания, связанного с причиной инвалидности назначено более чем на 90 календарных дней непрерывно;

нарушен пункт 11 Положения ВН № 569

• пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием назначены в размере 100% с первого дня нетрудоспособности;
• пособия по временной нетрудоспособности назначались в размере ниже минимального размера;
• при расчете пособия по временной нетрудоспособности в минимальном размере неверно определен размер БПМ относительно месяца, в котором имела место временная нетрудоспособность;

нарушен пункт 16 Положения ВН № 569

• пособие по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием назначено в минимальном размере, а следовало назначить из среднедневного заработка, так как работник являлся молодым специалистом; нарушен пункт 17 Положения ВН № 569
• пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет назначено в размере 80 процентов среднедневного заработка, а следовало в размере 100 процентов среднедневного заработка;

нарушен пункт 18 Положения № 569

• первый день нарушения режима, удостоверенный листком нетрудоспособности, оплачен в полном размере;

нарушен пункт 19 Положения ВН № 569

• при исчислении среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам, принятому работнику на работу в расчетном периоде и отработавшему расчетный период не полностью, заработок учтен в размере, превышающем величину средней заработной платы работников в республике за каждый календарный месяц;
• при исчислении пособия по временной нетрудоспособности неверно определен расчетный период;

нарушен пункт 21 Положения ВН № 569

• из числа календарных дней расчетного периода при исчислении размера среднедневного заработка не был исключен период нахождения на курсах повышения квалификации, также календарные дни социального отпуска;
• при исчислении пособия по временной нетрудоспособности неверно определены календарные дни расчетного периода; из числа календарных дней расчетного периода, на который делится заработок, не исключены дни освобождения от работы в соответствии с законодательством (военные сборы);
• неверно определено количество календарных дней в расчетном периоде (из числа календарных дней в расчетном периоде не исключены дни временной нетрудоспособности, дни трудового и социально отпуска);

нарушен пункт 22 Положения ВН № 569

• премии, индексация заработной платы учитывались не пропорционально отработанному времени в месяце, в котором отработаны не все рабочие дни (часы) по графику работы работника;
• в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности не включались выплаты, которые следовало включать (надбавка за сложность и напряженность, доплата молодому специалисту, ежемесячная премия);
• в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности включена выплата, носящая единовременный характер;
• доплата до минимальной заработной платы для исчисления среднедневного заработка включена пропорционально отработанным рабочим дням;

нарушен пункт 24 Положения ВН № 569

• неверно определено количество календарных дней, удостоверенных листком нетрудоспособности, за которые следовало назначить пособие по временной нетрудоспособности;

нарушен пункт 25 Положения ВН № 569

• не назначено пособие по временной нетрудоспособности работнику, выполнявшему работы по гражданско-правовому договору, у которого временная нетрудоспособность наступила в период действия этого договора;

нарушен пункт 27 Положения ВН № 569.

Важно знать!

Указанные нарушения при проведении проверок и контрольных мероприятий (за исключением мониторингов) привели к переплатам пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, которые в соответствии с пунктом 15 Положения о Фонде органами Фонда не принимаются к зачету в счет уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда, а также к недоплатам пособий по временной нетрудоспособности, которые подлежат доплате.

На основании статьи 10 Закона № 118-З не внесенная в установленный срок сумма обязательных страховых взносов в бюджет фонда является недоимкой. На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на день уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

Плательщики обязаны представить форму ПУ-3 (тип формы – исходная) за соответствующий отчетный период, которая откорректирует ранее представленные данные в части размеров пособий по временной нетрудоспособности (откорректированные сведения отражаются в месяцах, в которых были допущены ошибки, остальные данные повторяются в таком же виде, как они были заполнены в ранее представленной форме ПУ-3). В случае оплаты излишне выплаченных сумм пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам за счет плательщика (переплаченные суммы не удержаны с получателя пособий) данные выплаты являются социальными льготами, и на них в соответствии с законодательством следует начислить обязательные страховые взносы и, соответственно, включить в корректирующую форму ПУ-3 (тип формы – исходная).

2.3. Нарушения при предоставлении путёвок на санаторно-курортное лечение и оздоровление·

• при определении размера частичной платы за путевку в денежный доход работника включена заработная плата к выдаче за 12 календарных месяцев, а не начисленная заработная плата;
• неверно определен размер среднемесячного денежного дохода (не включена сумма пенсии);

нарушен пункт 15 Положения о порядке направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 № 542 «О санаторнокурортном лечении и оздоровлении населения» (далее - Положение № 542)

• частичная плата за путевку за счет средств государственного социального страхования внесена в кассу общества в полном размере, но не перечислена в бюджет Фонда;

нарушен пункт 16 Положения №542.

2.4. Нарушения при выплате пособия на погребение

• пособие на погребение выплачено в размере средней заработной платы работников в республике не за позапрошлый месяц относительно месяца наступления смерти, а за прошлый месяц;

нарушена статья 32 Закона Республики Беларусь от 12.11.2001 № 55-З «О погребении и похоронном деле»

• пособие на погребение выплачено на основании копии справки о смерти;

нарушен пункт 3 Положения о порядке выплаты пособия на погребение и порядке возмещения расходов на погребение, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.07.2015 № 585.

3. Правильность и своевременность представления сведений, необходимых для ведения персонифицированного учета, в том числе для целей профессионального пенсионного страхования.

3.1. По форме ПУ-2 установлено:

• неверно представлены сведения по застрахованным лицам, принятым и (или) уволенным с работы по основному месту работы, по внутреннему совместительству, по внешнему совместительству;
• несоответствие данных, отраженных в форме ПУ-2, данным, указанным в приказах (распоряжениях) о приеме на работу и (или) увольнении с работы (неверно заполнены номера и даты приказов, даты приема на работу, даты увольнения с работы);
• неверно указан код вида трудового договора застрахованного лица;
• не представлены сведения о переводе застрахованного лица на другую должность, в другое подразделение по той же должности;
• несоответствие данных указанных в форме ПУ-2 раздела 2.3 (дата присвоения второго разряда по профессии «уборщик служебных (производственных) помещений;
• несоответствие данных указанных в форме ПУ-2 «номер приказа», «код вида трудового договора», «код основания увольнения»;

нарушен пункт 10 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7 (далее – Инструкция о порядке заполнения форм ДПУ)

• непредставление и (или) представление формы ПУ-2 с нарушением установленного срока; нарушен пункт 15 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837 (далее – Правила)

3.2. По форме ПУ-3 установлено:

• непредставление и (или) представление формы ПУ-3 с нарушением установленного срока;
• нарушен пункт 16 Правил · отражение в форме ПУ-3 «Индивидуальные сведения» выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы;
• при предоставлении сведений по форме ПУ-3 «Индивидуальные сведения» в разделе 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносов» неверно отражены суммы единовременной выплаты на оздоровление (не в месяце выплаты, а в месяце, на который приходится отпуск);
• не отражены (неверно отражены) выплаты, произведенные по гражданско-правовым договорам;
• неверно отражены суммы начисленной суммы заработной платы (не соответствуют суммам, указанным в бухгалтерских документах);
• суммы оплаты трудовых отпусков, пособий по временной нетрудоспособности отражены не в тех месяцах, за которые они начислены;
• суммы премий и материальной помощи отражены не в тех месяцах, в которых они начислены; нарушен пункт 16 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ в разделе 2 «Дополнительные сведения о стаже» форм ПУ-3 неверно отражены:
• периоды получения пособия по временной нетрудоспособности (код вида деятельности «ПОСОБИЕ»);
• периоды выполнения работ по гражданско-правовым договорам (код вида деятельности «ДОГОВОР»);
• периоды уплаты взносов (код вида деятельности «ВЗНОСЫВРЕМ»); · не исключались дни прогулов по вине работника и социальных отпусков без сохранения заработной платы;

!нарушен пункт 19 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ

3.3. По форме ПУ-6 установлено:

• необоснованно занижены суммы выплат, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда;
• отражены выплаты, на которые не начисляются взносы на профессиональное пенсионное страхование (когда работник не был занят полный рабочий день на рабочем месте, включенном в Перечень ППС);
• не отражены выплаты, на которые начисляются взносы на профессиональное пенсионное страхование (за периоды, когда работник занят полный рабочий день на рабочем месте, включенном в Перечень ППС) соответственно;
• суммы выплат за дни трудового отпуска отражены не в месяце, за который они начислены;
• не отражены суммы единовременных выплат на оздоровление к отпуску, произведенных работникам, занятым в особых условиях труда;

нарушен пункт 28 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ

• необоснованно включались дни в периоды занятости в особых условиях труда, в которых застрахованное лицо не было занято на работах с особыми условиями труда;
• необоснованно исключались дни из периодов занятости в особых условиях труда, в которых застрахованное лицо было занято на работах с особыми условиями труда; нарушен пункт 30 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ

Важно знать!

За непредставление должностным или иным уполномоченным лицом или индивидуальным предпринимателем в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов в случаях, когда обязанность их представления предусмотрена законодательными актами, либо представление таких документов, отчетов, сведений или иных материалов, содержащих заведомо недостоверные сведения, предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 24.11 КоАП в виде штрафа в размере до двадцати базовых величин).

4. Правильность заполнения и своевременность представления отчетности

• сумма задолженности плательщика Фонду не соответствует данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 69 (70) «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• неправильно отражены расходы по социальному страхованию по строке 17, произведенные плательщиком;
• неверно отражались за 2022 год сумма частичной доплаты за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление;

нарушены пункты 17,21 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 01.12.2021 № 85

• строка 06 «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданскоправовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы» не соответствует данным бухгалтерского учета;

нарушен пункт 10 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 28.11.2022 № 76 «О ведомственной отчетности на 2023 год» (далее – Указания № 76)

• строка 48 «Установленный день выплаты заработной платы» не соответствует дню выплаты заработной платы, определенному в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре (контракте);

нарушен пункт 37 Указаний № 76

Важно знать!

За непредставление должностным или иным уполномоченным лицом или индивидуальным предпринимателем в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов в случаях, когда обязанность их представления предусмотрена законодательными актами, либо представление таких документов, отчетов, сведений или иных материалов, содержащих заведомо недостоверные сведения, предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 24.11 КоАП

Объектом для начисления обязательных страховых взносов (далее - взносы) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем^[1], но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь^[2].

Одним из принципов, на которых основываются бухгалтерский учет и отчетность, является принцип начисления^[3], означающий, что хозяйственные операции отражаются в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним^[4].

Справочно. Хозяйственная операция – действие или событие, подлежащие отражению организацией в бухгалтерском учете
и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов^[5]. Под отчетным периодом понимается календарный месяц^[6].

Учетная оценка, в том числе обязательств организации производится в официальной денежной единице Республики Беларусь^[7].

Пересчет выраженных в иностранной валюте обязательств
в официальную денежную единицу Республики Беларусь производится организациями (за исключением Национального банка Республики Беларусь, банков) по официальному курсу официальной денежной единицы Республики Беларусь по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь, на дату совершения хозяйственной операции
в иностранной валюте, а также на отчетную дату^[8].

Справочно. Отчетная дата - последний календарный день отчетного периода^[9].

Таким образом, начисление взносов следует производить по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, на дату начисления заработной платы (на последнее число месяца) без их дальнейшего перерасчета в связи с изменением курса белорусского рубля к иностранной валюте.

Заместитель начальника

отдела организации сбора платежей

Климович О.Ю.

[1] Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень)

[2] Статья 4 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»

[3] Пункт 1 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)

[4] Пункт 4 статьи 3 Закона № 57-З

[5] Абзац двадцать четвертый статьи 1 Закона № 57-З

[6] Пункт 2 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102

[7] Пункт 1 статьи 12 Закона № 57-3;

[8] Пункт 3 статьи 12 Закона № 57-3;

[9] Абзац десять статьи 1 Закона № 57-З

В соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь в число лиц, подлежащих обязательному государственному социальному страхованию, включены граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее – гражданско-правовой договор) у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей^[1].

Объектом для начисления обязательных страховых взносов (далее - взносы) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем^[2], но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь^[3].

Понятие «выплаты, начисленные в пользу работников по всем основаниям» включают в себя как выплаты за трудовые результаты (заработная плата, надбавки, премии и т.д.) так и выплаты социального характера (суммы средств работодателя, направленные на питание, проживание, обучение, погашение ссуд (кредитов), лечение, оздоровление работников, приобретение подарков и др.).

Выдача работникам сумм займов на определенный срок не расценивается как выплата в пользу работников, так как данные суммы подлежат обязательному возврату организации. Следовательно, при выдаче сумм займов работникам взносы в бюджет фонда не начисляются.

Однако в случае невозврата займа и подписания соглашения о прощении долга невозвращенная сумма займа признается поощрительной выплатой в пользу работника, соответственно, включается в объект для начисления взносов в бюджет фонда[4].

Заместитель начальника

отдела организации сбора платежей

Климович О.Ю.

[1] Статья 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»

[2] Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень)

[3] Статья 4 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»

[4] при увольнении работника наниматель обязан был произвести окончательный расчет

Статьей 1 Закона Республики Беларусь
«О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»
от 29.12.2012 № 7-З установлено, что государственные пособия
не назначаются и не выплачиваются:

на детей, проживающих и (или) обучающихся в дневной форме получения образования за пределами Республики Беларусь;

на детей, выехавших за пределы Республики Беларусь на срок более двух месяцев (за исключением детей, родители которых работают
в дипломатических представительствах и консульских учреждениях Республики Беларусь, и детей, выехавших за пределы Республики Беларусь для получения медицинской помощи).

С 01.01.2024 вступило в силу постановление правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты от 12.12.2023 № 15 «О порядке взаимодействия при выплате семейных пособий», которым определен порядок взаимодействия территориальных органов Фонда с государственными органами, иными организациями, назначающими и выплачивающими пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, пособия семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (далее - пособия).

На корпоративном портале Фонда в информационном ресурсе «Личный кабинет плательщика взносов» добавлен функционал «Пособия» - «Семейные пособия», который позволит бухгалтерской службе работодателя своевременно получить информацию о выезде детей за пределы Республики Беларусь на срок более двух месяцев, а также осуществлять контроль преимущественного проживания детей в Республике Беларусь (за пределами Республики Беларусь) работников организации, получающих соответствующие выплаты, тем самым ежемесячно, до формирования выплатных документов, контролировать сохранение права работника на получение пособий.

Согласно порядку взаимодействия органы Фонда ежеквартально по запросу плательщика будут предоставлять информацию о периодах въезда и выезда детей за пределы Республики Беларусь в течение всего периода выплаты пособий. На портале Фонда формируется итоговый протокол по всем запрошенным получателям пособий: 5 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным кварталом; 1 числа третьего месяца квартала; в последний день третьего месяца квартала.

Плательщикам обязательных страховых взносов необходимо активизировать работу по направлению запросов в органы Фонда по своим получателям пособий. Это позволит своевременно получать необходимую информацию и контролировать правильность и обоснованность выплаты пособий.

Минское городское управление Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

ДЛЯ ПОЛУЧАТЕЛЯ*

Сообщить о факте невыплаты пособий в территориальный орган Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты по телефону: 390-73-53 Захаревич Екатерина Анатольевна и 352-05-01.

ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЯ

Как обеспечить своевременную выплату пособий!

Организации, назначающие и выплачивающие пособия из средств государственного социального страхования,обязаны обеспечивать их своевременную выплату.

Согласно действующему законодательству выплата пособий, назначенных по месту работы, производится в дни, установленные для выплаты заработной платы, в счет взносов на государственное социальное страхование. Однако на практике бывают ситуации, когда этих начислений недостаточно (т.е. когда сумма начисленных пособий превышает сумму начисленных взносов) либо в организации не выплачена заработная плата. В таких случаях областные, Минское городское управления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее – управления Фонда) производят перечисление плательщикам средств для выплаты пособий.

Для того, чтобы по вине нанимателя работники из числа получателей пособий не остались без полагающихся им денежных средств, наниматель оперативно в порядке, установленном Инструкцией о порядке использования средств государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь на выплату пенсий и пособий, утвержденной постановлением правления Фонда от 15.07.2013 № 9, обращается в территориальный орган Фонда по месту постановки на учет за финансированием средств для выплаты пособий.

Кроме того, в случаях, когда выплата пособий не может производиться по месту работы в связи с неосуществлением организацией финансово–хозяйственной деятельности, ликвидацией (нахождением в процессе ликвидации), проведением в отношении ее процедуры экономической несостоятельности (банкротства), пособия по решению комиссии по назначению пособий управлений Фонда назначаются и выплачиваются в другой организации или в органе по труду, занятости и социальной защите по месту жительства (месту пребывания) получателя пособия.

В таких случаях наниматель или получатель пособия вправе обратиться в территориальный орган Фонда по месту постановки нанимателя на учет с соответствующим заявлением и документами.

Обращаем внимание, что непринятие руководителем юридического лица или иным лицом, занимающим руководящую должность, необходимых мер по надлежащей организации деятельности этого юридического лица в соответствии с установленными законодательством требованиями, повлекшее причинение вреда правам и законным интересам граждан, если в этом деянии нет состава иного административного правонарушения, влечет наложение штрафа в размере от десяти до двухсот базовых величин (статья 24.58 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

В случаях невозможности выплачивать пособия самостоятельно и при наличии оснований для финансирования наниматели оперативно обращаются в территориальные органы Фонда за получением средств для выплаты пособий, а также принимают иные меры, предусмотренные законодательством, по обеспечению их своевременной выплаты.

При необходимости получить дополнительную информацию о порядке обращения за финансированием средств для выплаты пособий или переводе пособий по другому месту назначения и выплаты наниматели могут в территориальных органах Фонда по месту постановки их на учет.

Обращаем внимание! В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» организации, назначающие и выплачивающие государственные пособия семьям, воспитывающим детей, обязаны обеспечивать своевременную выплату пособий.

В случаях превышения суммы начисленных пособий, выплачиваемых из средств государственного социального страхования, над суммой платежей в бюджет фонда, несвоевременной выплаты заработной платы, территориальные органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты производят перечисление средств на выплату пособий плательщикам в порядке, установленном законодательством.

В целях обеспечения своевременной выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, необходимо!

1. Обратиться с заявкой в районный отдел по месту регистрации. Заявки оформляются согласно приложениям 5, 6 к Инструкции о порядке использования средств государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь на выплату пенсий и пособий, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 15.07.2013 № 9.
2. Приложить к заявке:

• - письмо о необходимости финансирования средств для выплаты пособий;
• - документы, подтверждающие обоснованность указанной в заявке суммы средств (для этого используется установленная форма отчетности о средствах фонда);
• - документы, подтверждающие правильность назначения пособий.

3. Оставить контактный телефон для оперативной связи.

Всю дополнительную информацию о порядке финансирования средств для выплаты пособий можно получить у специалистов районного отдела по месту регистрации.

Тел. 281-73-53 Захаревич Екатерина Анатольевна и 352-05-01.

*В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» своевременную выплату государственных пособий семьям, воспитывающим детей, обязаны обеспечивать организации, назначающие и выплачивающие государственные пособия.

Минское городское управление

Фонда социальной защиты населения

Министерства труда и социальной защиты

Приемная: (8-017) 390-76-65

Начальник отдела:

Юхновец Юлия Викторовна (8-017) 390-77-07

Заместители начальника отдела:

Захаревич Екатерина Анатольевна (8-017) 390-73-53

Кондратова Елена Николаевна (8-017) 390-35-87

Работа с юридическими лицами (вопросы начисления и уплаты страховых взносов, начисления и выплаты пособий, прием отчетности и документов персонифицированного учета):

(8-017) 390-51-93

(8-017) 390-67-75

(8-017) 390-76-67

(8-017) 390-67-73

(8-017) 390-75-52

(8-017) 390-32-57

(8-017) 390-46-71

(8-017) 390-42-61

(8-017) 390-67-79

(8-017) 390-67-80

Работа с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами и адвокатами(вопросы начисления и уплаты страховых взносов, начисления и выплаты пособий, прием отчетности и документов персонифицированного учета):

(8-017) 390-67-82

(8-017) 390-67-81

(8-017) 390-67-70

(8-017) 390-67-76

Ведение профессионального пенсионного страхования:

(8-017) 390-60-35

Экономист (работа с корректировками платежей, разноска банковских выписок):

(8-017) 390-75-01

Ролик на тему

Государственное социальное страхование представляет собой систему пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам и лицам без гражданства за счет средств государственных внебюджетных фондов социального страхования.

Право на выплаты по государственному социальному страхованию приобретается в зависимости от уплаты взносов на государственное социальное страхование на соответствующие страховые случаи.

К случаям, при наступлении которых застрахованные граждане приобретают право на выплаты по государственному социальному страхованию, относятся:

- болезнь и временная нетрудоспособность;

- беременность и роды;

- рождение ребенка, уход за ребенком в возрасте до трех лет;

- инвалидность;

- достижение пенсионного возраста;

- потеря кормильца;

- смерть застрахованного или члена его семьи.

По государственному социальному страхованию застрахованные граждане обеспечиваются:

- пенсиями по возрасту, инвалидности, в случае потери кормильца, за выслугу лет, профессиональными пенсиями;

- пособиями по беременности и родам;

- пособиями, связанными с рождением ребенка, уходом за ребенком в возрасте до трех лет;

- пособиями по болезни и временной нетрудоспособности, выплатами, связанными с санаторно-курортным лечением и оздоровлением;

- пособиями по безработице;

- пособиями на погребение.

Вместе с тем, до настоящего времени остается актуальной проблема, когда заработная плата выплачивается работникам «в конверте» и не отражается в бухгалтерском учете организаций. Нередко фактическая заработная плата некоторых работников коммерческих организаций значительно выше той, которая отражена в бухгалтерских документах, а разница в сумме выплачивается «в конверте».

Выплачивая заработную плату «в конверте», руководители организаций фактически уходят от отчислений в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда). Однако стоит помнить, что обман государства порой обходится дорого.

В то же время физические лица, получающие заработную плату «в конверте», с которой не удержаны и не перечислены отчисления в бюджет фонда, теряют право на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пенсии, исчисление которых, производится исходя из официальной, отраженной в бухгалтерском учете организации, заработной платы.

И рано или поздно физические лица, получающие заработную плату «в конверте» сталкиваются с последствиями противозаконной формы оплаты их труда и остаются не с чем.

А разрешать возникшие проблемы приходится государственным органам и суду.

Следует помнить, что в стаж работы для назначения трудовых пенсий по возрасту засчитываются периоды работы, предпринимательской, творческой и иной деятельности при условии, что в течение этих периодов производилась уплата обязательных страховых взносов в бюджет фонда согласно законодательству о государственном социальном страховании[1].

При этом право на трудовую пенсию по возрасту предоставляется при наличии установленного Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1596-XII «О пенсионном обеспечении» стажа работы с уплатой обязательных страховых взносов в бюджет фонда[2]. До 1 января 2017 г. продолжительность такого стажа составляла не менее 15 лет 6 месяцев. Начиная с 1 января 2017 г. указанный стаж работы ежегодно с 1 января увеличивается на 6 месяцев до достижения 20 лет, так в 2019 г. его продолжительность должна быть не менее 17 лет и т.д.

[1] Статья 51 Закона Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1596-XII «О пенсионном обеспечении»

[2] Статья 5 Закона Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1596-XII «О пенсионном обеспечении»

Уважаемые получатели пенсий и пособий!

Настало время пожить в свое удовольствие! Необходимо баловать себя приятными покупками, наслаждаться культурными мероприятиями, открывать мир заново с картами получателей пенсий и пособий для того, чтобы все Ваши расчеты были удобными, безопасными и выгодными.

Первомайский районный отдел Минского городского управления Фонда социальной защиты населения всем получателям пенсий и пособий рекомендует воспользоваться банковскими услугами для получения пенсий и пособий на текущий счет или на карт-счет. Сейчас перечисление пенсий и пособий возможно через ОАО «Сберегательный банк «Беларусбанк», ОАО «Белагропромбанк», ОАО «БПС-Сбербанк», ОАО «Приорбанк», ОАО «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк», ЗАО «Минский транзитный банк», ОАО «Паритетбанк», ОАО «Белгазпромбанк», ОАО «Банк Дабрабыт», ЗАО «Идея-Банк».

Деньги зачисляются на карточку в установленные сроки и воспользоваться ими можно в любое время по своему усмотрению. При желании можно установить SMS-оповещение о зачислении денежных средств.

Держатели карточек имеют возможность оплатить покупки в магазине, перевести деньги на другой счет, оплатить коммунальные и иные услуги не выходя из дома, получить денежный перевод от родственников или пополнить счет в отделении банка.

При получении карточки Вы сможете пользоваться скидками и бонусами предлагаемыми банками.

Написать заявление о переводе выплаты пенсии или пособий на карточку можно либо в одном из вышеуказанных банков, либо в Управлении социальной защиты Администрации района по месту Вашей регистрации (месту назначения пенсии, пособия).

У совершенства нет предела!!!!